1. Введение

Один из первых вопросов, которые возникают при открытии бизнеса – каким образом регистрировать предприятие: в качестве предпринимателя, освобождённого от уплаты НДС (“эсек патур“) или в качестве предпринимателя, не освобождённого от уплаты НДС (“эсек мурше“); частного предпринимателя или компании с ограниченной ответственностью.

В данном руководстве мы дадим понятие определению “эсек патур”, как и в каких случаях можно зарегистрироваться в качестве “эсек патур”; рассмотрим, в каких случаях обязательна регистрация в качестве “эсек мурше” и каким образом взаимодействовать с органами власти.

2. Что такое “эсек патур” и кто может регистрироваться в качестве “эсек патур”:

“Эсек патур” – это бизнес, который не обязан уплачивать НДС с торгового оборота (за исключением сделок с земельными участками), вследствие чего НДС также не взимается с его клиентов (т.е. сумма НДС не добавляется к ценам на товары и услуги).

С другой стороны, “эсек патур” не имеет право на возврат входного НДС – т.е. не может получить от налоговых органов возмещение НДС, уплаченного за товары и услуги, приобретенные для целей предпринимательской деятельности.
• Внимание! В начале 2000-х годов было отменены понятия “эсек заир” (мелкий бизнес) и “эсек патур” (мелкий бизнес, освобождённый от уплаты НДС). Сегодня эти понятия соответствуют понятиям “эсек патур” и “эсек мурше”.

Итак, кто может зарегистрироваться в качестве “эсек патур”?

- Начиная с 2014 года годовой оборот предприятия, которое намерено зарегистрироваться в качестве “эсек патур” не должен превышать 100 000 шекелей. Другими словами, только предприятия, имеющие годовой оборот менее 100 000 шекелей могут регистрироваться в качестве “эсек патур”.

- Кроме того, предприниматели, ведущие бизнес в некоторых сферах деятельности, не могут регистрироваться в качестве “эсек патур”, даже если годовой объём их операций находится в требуемых пределах. К таким сферам относятся представители свободных профессий (архитектор, техник, налоговый консультант, оценщик), врач, психолог, ветеринар, директора некоторых школ, посредники по продаже недвижимости и транспортных средств.

- Кроме того, предприятия в форме товариществ не имеют права регистрироваться в качестве “эсек патур”.

3. Кому следует регистрироваться в качестве “эсек патур”?

Регистрация в качестве “эсек патур”, как правило, подходит для тех, кто намерен работать в сфере малого бизнеса, а также для тех, кто работает с частными клиентами (в отличие от “эсек мурше”), и поэтому может предложить более выгодную цену, не включающую НДС.

Кроме того, идёт речь о предприятиях, которые не имеют значительных инвестиций в инфраструктуру, оборудование или мебель (ввиду того, что не имеют права на возмещение входного НДС).
Следовательно, тем, кто большую часть своих доходов получает от продаж или предоставления услуг предприятиям, не освобождённым от уплаты НДС (“эсек мурше”), предпочтительнее зарегистрироваться в качестве “эсек мурше”. Это объясняется тем, что его клиенты не только платят входной НДС, но и (в отличие от физического лица) смогут получить компенсацию выходного НДС.

Мы будем рады помочь Вам определиться с тем, каким образом зарегистрировать компанию в налоговых органах, предоставим подробное разъяснение по каждому из упомянутых аспектов, а также поможем реализовать вышеописанные процессы в соответствии с Вашей уникальной ситуацией.

4. Прочие важные аспекты, связанные с деятельностью “эсек патур”

  • Статус “эсек патур” имеет значение только с точки зрения НДС. В связи с этим взаимоотношения “эсек патур” с остальными налоговыми органами (например, с налоговым управлением, службой национального страхования) несущественно отличаются от “эсек мурше”. (Тем не менее, заметим, что могут быть различия во взаимоотношениях с налоговым управлением [например, с точки зрения правил ведения бухгалтерского учёта], а также во взаимоотношениях со службой национального страхования в зависимости от объёма доходов).
  • “Эсек патур” обязан подавать ежегодный отчёт в службу учёта НДС в форме “налоговой декларации для освобождённых предпринимателей″ вместо отчётности “эсек мурше”, которая должна подаваться ежемесячно или 1 раз в 2 месяца.
  • Как уже упоминалось выше, “эсек патур” не имеет право на возмещение входного НДС, однако, входной НДС будет добавляться к расходам с целью расчёта налога на прибыль (в отличие от “эсек мурше”). Другими словами для предпринимателей, зарегистрированных в качестве “эсек патур” уплата НДС  представляет собой расходы, что учитывается во время расчёта налога на прибыль.
  • В случае если оборот торговых операций “эсек патур” превышает верхний допустимый предел, он обязан заплатить НДС с оборота, начиная с месяца, в котором произошло превышение установленного законодательством размера оборота. Следует отметить, что начиная с того же месяца, предприятие имеет право на компенсацию входного НДС, уплаченного в течение периода превышения предела. Следует подчеркнуть, что в данной ситуации закон не имеет “обратной силы” с начала финансового года, а действует только с начала упомянутого месяца.

5. Особенности бухгалтерского учёта и текущая отчётность “эсек патур” в налоговые органы

К основным бухгалтерским книгам, которые должен вести “эсек патур” относятся:

  • книга счётов-фактур (обратите внимание, что речь идёт не о налоговых накладных, которые имеет право выписать только “эсек мурше”).
    книга квитанций (оригинал и две копии) или книга учёта дневной выручки. Эти книги содержат следующие данные: номер квитанции, наименование налогоплательщика и его адрес, номер удостоверения личности, дата, наименование плательщика и его адрес, сумма денежных поступлений, назначение платежа, подпись получателя, сведения о платеже (наличный расчёт, оплата чеками, дата платежа, наименование банка). Оригинал выдается клиенту, один экземпляр хранится в папке для внешней документации (см. далее), а второй остаётся в самой книге.
  • учёт денежных поступлений и платежей осуществляется с помощью приходно-расходного ордера или с помощью программного обеспечения для ведения бухгалтерского учета, признаваемого налоговыми органами.
  • учёт внешней документации. В папку для внешней документации подшиваются налоговые накладные, квитанции от поставщиков, а также прочая документация, имеющая отношения к расходам.
  • прочие бухгалтерские документы в соответствии с характером деятельности (например – некоторые “эсек патур” должны вести книгу заказов).

Текущая отчётность и платежи органам власти:

  • раз в два месяца осуществляются авансовые платежи по налогу на прибыль (в соответствии с требованиями налогового управления). Обратите внимание, что торговый оборот “эсек патур” является относительно небольшим. Поэтому в большинстве случаев после учёта расходов предприниматель не будет облагаться налогом и сможет обратиться в налоговое управление с просьбой не уплачивать аванс по налогу на прибыль.
  • ежемесячная выплата аванса в службу национального страхования.

Годовая отчётность и платежи органам власти:

  • подача годового отчёта в налоговое управление
  • подача годовой налоговой декларации по НДС на сумму сделок в текущем году
  • подача декларации о капитале по требованию налогового управления (один раз в несколько лет).

6. Открытые дела в органах власти для “эсек патур”

Открытие дела в службе учёта НДС:

Документы, которые необходимо передать нам для открытия дела:

  1. копия удостоверения личности (“теудат зеут”);
  2. копия договора аренды помещения (если вы работаете на дому, необходимо убедиться, что адрес, указанный в удостоверении личности, обновлен, а также подготовить письменное заявление о том, что бизнес ведётся на дому).
  3. “аннулированный чек” вашего банковского счета (необязательно).
  4. свидетельство о профессиональном образовании, если таково имеется.

По окончанию регистрации Вы получите свидетельство “эсек патур”, освобождающее от уплаты НДС. Регистрационный номер “эсек патур” соответствует номеру удостоверения личности предпринимателя.

Открытие дела в налоговом управлении (“Мас ахнаса”):

Одновременно с открытием дела в службе учёта НДС и началом предпринимательской деятельности необходимо открыть дело в налоговом управлении. Дело можно открыть в ближайшем отделении “Мас ахнаса” по месту расположения бизнеса. Процедура открытия дела является одинаковой как для “эсек патур”, так и для “эсек мурше”.

Чтобы открыть дело в “Мас ахнаса” необходимо заполнить в нашем офисе специальный бланк для открытия дела, а также приложить ксерокопию удостоверения личности (“теудат зеут”). В налоговом управлении номер дела также соответствует номеру удостоверения личности налогоплательщика.

Через несколько дней, “Мас ахнаса” присылает письмо, подтверждающее открытие дела и указывает метод ведения бухгалтерского учёта в соответствии со сферой предпринимательской деятельности.

После открытия дела необходимо обратиться в налоговое управление для получения разрешения о ведении бухгалтерского учёта и освобождении от авансовых платежей по налогу на прибыль.

Наша фирма, естественно, занимается открытием дела в налоговом управлении и всеми сопутствующими процедурами.

Открытие дела в службе национального страхования

Одновременно с началом предпринимательской деятельности, необходимо обязательно открыть дело частного предпринимателя в службе национального страхования.

Обратите внимание, что только лица, отвечающие определению “частный предприниматель” (см. определение ниже), которые открыли дело в службе национального страхования, имеют право на получение определенного вида пенсий.

Для того, чтобы отвечать определению “частный предприниматель” в соответствии с Законом о национальном страховании, необходимо соответствовать одному из следующих условий:

а) занятость должна составлять, по крайней мере, 20 часов в неделю в среднем

б) среднемесячный доход должен превышать 50% от средней заработной платы в отрасли

в) среднемесячный доход должен превышать 15% от средней заработной платы в отрасли при занятости, равной 12 часов в неделю.

Для того чтобы открыть дело в службе национального страхования (“Битуах леуми”) необходимо заполнить специальный бланк и передать его в ближайшее отделение службы национального страхования по месту жительства.

Через несколько недель, вы получите книгу для авансовых платежей в “Битуах леуми”, которые можно осуществить с помощью платежного поручения, через веб-сайт “Битуах леуми” или ежемесячно через банк. Сумма, предъявляемая к оплате, определяется на основании декларации налогоплательщика о прогнозируемых доходах.

Данные платежи исключительно являются авансовыми, тогда как окончательный расчет за финансовый год будет осуществлён после подачи годового отчета в налоговую службу.

Если открытие дела предпринимателя в службе учёта НДС будет осуществляться с помощью нашей фирмы, то мы самостоятельно передадим бланки документов непосредственно в налоговое управление.

 7. Для получения дополнительной информации:

• Прочитайте руководство о выборе между “эсек патур” и “эсек мурше”.
• Прочитайте руководство о деятельности частных предпринимателей и компаний с ограниченной ответственностью.
• Нажмите здесь, чтобы получить дополнительную информацию и назначить консультацию по открытию “эсек патур”.