| כותב |
|
סימונה
משתמש מתחיל
הצטרף / הצטרפה: 10/12/11
משתמש: מנותק/ת
הודעות: 1
|
| נשלח בתאריך: 10/12/11 בשעה 18:22 | IP רשוּם
|
|
|
שלום,
שמי סימונה ואני מורה בתיכון במגמת ניהול עסקי – התמחות חשבונאות.
אני פונה אליכם מאחר ואין לי שום מקור אחר לקבלת תשובה מוסדרת ומדויקת.
תוכנית הלימודים המפורסמת על ידי משרד החינוך ומפמ"ר המגמה היא התוכנית שעל פיה אני אמורה ללמד במהלך השנה, בשנת הלימודים תשע"ב הוכנס שינוי בתוכנית הלימודים שמבחינתי זקוק לתשובה שלכם על מנת שאדע כיצד לפעול.
בעת הקדמת תשלום מקבל הלקוח על פי הסכם עם הספק הנחת מזומנים, המסמך שהיה מקובל עד כה היה חשבונית מס זיכוי המתארת את החישוב של ההנחה וסכום ההנחה שנותן הספק ללקוח, מנפיק המסמך היה הספק שהשאיר אצלו העתק ושלח את המקור ללקוח.
הרישום החשבונאי היה:
בספרי הספק בחובה הנחת מזומנים שניתנה ומע"מ עסקאות בזכות לקוח
ובספרי הלקוח חובה ספק ובזכות הנחת מזומנים שנתקבלה ומס תשומות.
השינוי בתוכנית הלימודים – המסמך צריך להיות חשבונית מס, מנפיק המסמך הוא הלקוח ששולח את המקור לספק.
הרישום החשבונאי
אצל הלקוח יהיה בחובה ספק ובזכות הנחת מזומנים שנתקבלה ומע"מ עסקאות
ולעומת זאת אצל הספק הרישום החשבונאי יהיה בחובה הנחת מזומנים שניתנה ומס תשומות ובזכות לקוח.
אני פונה אליכם בשאלה מה נכון? כיצד צריך ללמד?
אשמח לתשובה
סימונה – [email protected]
|
| חזרה לתחילת העמוד |
|
| |
עמוס רואה חשבון
מנהל ראשי
רואה חשבון מומחה
הצטרף / הצטרפה: 05/01/08
משתמש: מנותק/ת
הודעות: 1831
|
| נשלח בתאריך: 21/12/11 בשעה 11:56 | IP רשוּם
|
|
|
סימונה שלום,
אם נחדד את שאלתף הדיון עולה רק לגבי מי חייב בהפקת
החשבונית: הלקוח או הספק. לגבי הרישום החשבונאי התשובה
ברורה ואין ממש שאלה: יש לרשום בהתאם למסמך המתקבל חשבונית
מס זיכוי/ חשבונית מס.
עד שנת 2004 עמדת מס הכנסה ועמדת מע"מ עלו בקנה אחד וניתנה
אפשרות להוצאת הודעת חיוב / זיכוי לספק או הלקוח לחילופין.
החל משנת המס 2004 על פי הוראות ניהול ספרים בתקנה 23א'
להוראות מס הכנסה (ניהול פנקסי חשבונות), התשל"ג-1973 בוטלה
האפשרות להפקת הודעת חיוב ע"י הלקוח, התקנה מאפשרת לספק
בלבד להוציא תעודת חיוב.
עמדת מע"מ טרם תוקנה ולקוח הרוצה להוציא תעודת חיוב יכול
להתבסס על תקנה 24(א) לתקנות מס ערך מוסף, התשלו-1976.
בתקנה נאמר ש"עוסק מורשה שהוציא הודעת חיוב במס חייב לתקן
לפיה את סכום מס התשומות בדוח התקופתי של התקופה
שבה יצאה ההודעה". משמע - שהלקוח מוציא את תעודת החיוב.
יודגש כי התשובה מבוססת על האמור בחוק, אולם בנוגע לתוכנית
הלימודים עליך לבדוק מול משרד החינוך ומפמ"ר.
בהצלחה!
נוסיף מעבר לשאלתך את הפרטים הבאים בנוגע לניהול תקין של
חשבונית זיכוי:
1) כאמור בתקנה 23א להוראות מס הכנסה (ניהול פנקסי חשבונות
התשל"ג 1973, באם לאחר ביצוע העסקה או הפקת חשבונית המס חלו
שינויים בפרטי העסקה כתוצאה משינוי במחיר / החזרת חלק
מהסחורה או השירות יכול המוכר או נותן השירות
להוציא חשבונית זיכוי המתייחסת לחשבונית המס שהופקה,
ושמפחיתה מן הסכום שמופיע בחשבונית המס המקורית את אותו חלק
שבגינו ניתן הזיכוי.
2) בתעודת הזיכוי יש לציין את הסיבה לשינוי או תיקון
החשבונית, מספר החשבונית המתוקנת ואת סכום התיקון. הודעת
הזיכוי דומה בצורתה לחשבונית.
תעודת זיכוי תקנית שבגינה ניתן לקזז מע"מ תשומות היא
חשבונית שעל גביה מצויין מספר עוסק המורשה ורשומה המילה
"מקור", ובנוסף כדי שניתן יהיה להקטין את המכירות והמע"מ
בגינה, חלה על העוסק החובה לקבל את אישור הלקוח באחת
מהדרכים הבאות:
א) אישור שהזיכוי נשלח בפקס.
ב) חתימת הלקוח על העתק הודעת הזיכוי.
ג) משלוח בדואר רשום וצירוף אישור המסירה להעתק הזיכוי.
ד) אישור חתום בחתימה אלקטרונית מאושרת של הלקוח.
3) למרות האמור לעיל תקנה 24(א) לתקנות מס ערך מוסף, מאפשרת
לקונה להוציא תעודת חיוב ולקזז פחות תשומות. אולם
באם המוכר מעוניין לשלם פחות עסקאות אזי עליו להוציא אך ורק
תעודת זיכוי, ולהודיע לקונה שלא יקטין פעמיים את מס
התשומות.
בהצלחה!
__________________
עמוס כץ ושות' - משרד רואי חשבון המתמחה בעריכת וביקורת דוחות כספיים לעצמאים וחברות בכל ענפי המשק, לווי עסקים ומלכרים, ייצוג במס הכנסה וטיפול בהחזרי מס לשכירים.
טל. 02-5665122 פקס. 02-5665123
|
| חזרה לתחילת העמוד |
|
| |
Shlomi062
משתמש מתחיל
הצטרף / הצטרפה: 24/03/13
משתמש: מנותק/ת
הודעות: 1
|
| נשלח בתאריך: 24/03/13 בשעה 04:52 | IP רשוּם
|
|
|
עמוס רואה חשבון כתב:
סימונה שלום,
אם נחדד את שאלתף הדיון עולה רק לגבי מי חייב בהפקת
החשבונית: הלקוח או הספק. לגבי הרישום החשבונאי התשובה
ברורה ואין ממש שאלה: יש לרשום בהתאם למסמך המתקבל חשבונית
מס זיכוי/ חשבונית מס.
עד שנת 2004 עמדת מס הכנסה ועמדת מע"מ עלו בקנה אחד וניתנה
אפשרות להוצאת הודעת חיוב / זיכוי לספק או הלקוח לחילופין.
החל משנת המס 2004 על פי הוראות ניהול ספרים בתקנה 23א'
להוראות מס הכנסה (ניהול פנקסי חשבונות), התשל"ג-1973 בוטלה
האפשרות להפקת הודעת חיוב ע"י הלקוח, התקנה מאפשרת לספק
בלבד להוציא תעודת חיוב.
עמדת מע"מ טרם תוקנה ולקוח הרוצה להוציא תעודת חיוב יכול
להתבסס על תקנה 24(א) לתקנות מס ערך מוסף, התשלו-1976.
בתקנה נאמר ש"עוסק מורשה שהוציא הודעת חיוב במס חייב לתקן
לפיה את סכום מס התשומות בדוח התקופתי של התקופה
שבה יצאה ההודעה". משמע - שהלקוח מוציא את תעודת החיוב.
יודגש כי התשובה מבוססת על האמור בחוק, אולם בנוגע לתוכנית
הלימודים עליך לבדוק מול משרד החינוך ומפמ"ר.
בהצלחה!
נוסיף מעבר לשאלתך את הפרטים הבאים בנוגע לניהול תקין של
חשבונית זיכוי:
1) כאמור בתקנה 23א להוראות מס הכנסה (ניהול פנקסי חשבונות
התשל"ג 1973, באם לאחר ביצוע העסקה או הפקת חשבונית המס חלו
שינויים בפרטי העסקה כתוצאה משינוי במחיר / החזרת חלק
מהסחורה או השירות יכול המוכר או נותן השירות
להוציא חשבונית זיכוי המתייחסת לחשבונית המס שהופקה,
ושמפחיתה מן הסכום שמופיע בחשבונית המס המקורית את אותו חלק
שבגינו ניתן הזיכוי.
2) בתעודת הזיכוי יש לציין את הסיבה לשינוי או תיקון
החשבונית, מספר החשבונית המתוקנת ואת סכום התיקון. הודעת
הזיכוי דומה בצורתה לחשבונית.
תעודת זיכוי תקנית שבגינה ניתן לקזז מע"מ תשומות היא
חשבונית שעל גביה מצויין מספר עוסק המורשה ורשומה המילה
"מקור", ובנוסף כדי שניתן יהיה להקטין את המכירות והמע"מ
בגינה, חלה על העוסק החובה לקבל את אישור הלקוח באחת
מהדרכים הבאות:
א) אישור שהזיכוי נשלח בפקס.
ב) חתימת הלקוח על העתק הודעת הזיכוי.
ג) משלוח בדואר רשום וצירוף אישור המסירה להעתק הזיכוי.
ד) אישור חתום בחתימה אלקטרונית מאושרת של הלקוח.
3) למרות האמור לעיל תקנה 24(א) לתקנות מס ערך מוסף, מאפשרת
לקונה להוציא תעודת חיוב ולקזז פחות תשומות. אולם
באם המוכר מעוניין לשלם פחות עסקאות אזי עליו להוציא אך ורק
תעודת זיכוי, ולהודיע לקונה שלא יקטין פעמיים את מס
התשומות.
בהצלחה! |
|
|
תשובה נהדרת, עזרת לי רבות
תודה רבה!
|
| חזרה לתחילת העמוד |
|
| |
|
|
קרן היסוד 38, ירושלים, טל: 02-5665122 | דרך בגין 156, תל-אביב, טל: 03-9665122
נושאים פעילים
רשימת משתמשים
חיפוש
עזרה
הרשמה
התחברות
